Эффективное управление бизнесом

Как выбрать систему налогообложения?

Как выбрать систему налогообложения?

Начиная свой бизнес, предприниматели сталкиваются с проблемой выбора системы налогообложения. В налоговом кодексе закреплены пять видов режимов налогообложения:

• основная,
• упрощенная,
• система налога на вмененный доход,
• единого сельскохозяйственного налога,
• система, применяемая при участии в соглашениях по разделу продукции.

Последняя система используется редко и регламентируется кодексом.
Наиболее широко используются ОСНО, УСНО и ЕНВД.

Плательщики, находящиеся на ОСНО, платят все виды региональных и федеральных налогов. Они обязаны осуществлять ведение бухгалтерского и налогового учета полностью. При использовании общей системы налогообложения доходом является совокупный чистый доход.

Преимущества общей системы налогообложения:
- возможно примененять при любом виде деятельности без ограничения количества наемных работников или обьема выручки;
- уплачиваемый налог прямо зависит от полученых доходов (если деяетльность не осуществляется, то уплаченые авансовые платежи подлежат возвращению или засчитываются в счет будущих платежей).

К недостаткам общей системы налогообложения можно отнести:
- высокий уровень налогов, особенно при использовании труда наемных работников, что часто делает эту систему налогообложения экономически невыгодной;

• сложность и трудоемкость исчисления чистого дохода, который подлежит налогообложению, а также ежеквартальная подача отчетности.

Общая система налогообложения подходит для организаций, которые планируют работать с НДС по взаиморасчетам.

Упрощенная система налогообложения позволяет вести бухгалтерский учет не в полной мере – только в отношении основных средств и нематериальных активов.

Плательщики единого налога в связи с применением УСНО освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. В качестве объекта налогообложения могут быть выбраны:
- доходы  (налоговая ставка 6%);
- доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).

«Упрощенка» подходит:

• небольшим компаниям, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле);
• компаниям с небольшими расходами, включенными в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога.

И «упрощенка» совершенно не подходит:

• убыточным организациям;
• компаниям, в структуре расходов которых значительную долю занимают расходы, не учитываемые при УСН, но включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
• компаниям, которые планируют свое развитие до уровня доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств, превышающих установленные  для УСН ограничения.

УСН имеет значимые преимущества:

• Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме.
• Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС.
• Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати.
• Возможность выбрать объект налогообложения.
• Один налог вместо трех.
• Упрощение налогового учета.

Однако, УСНО имеет ряд недостатков:

• возможное сокращение числа клиентов, исчисляющих налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, в связи невозможностью последними принять налог на добавленную стоимость (НДС) к вычету.
• Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
• Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой, подакцизной).

Кроме того, применять упрощенную систему налогообложения могут далеко не все организации и предприниматели. Например, нотариусы, банки, бюджетные учреждения, иностранные организации, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и профессиональные участники рынка ценных бумаг. Полный перечень приведен в Налоговом кодексе РФ.
В некоторых случаях организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСНО:

• если доход от реализации по итогам 9 месяцев, предшествующих переходу, не превысил 45 млн. руб. без НДС; Индивидуальные предприниматели при этом
• среднесписочная численность не превышает 100 человек.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется для отдельных видов деятельности:

• оказания бытовых услуг;
• оказания ветеринарных услуг;
• оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных;
• оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

При этом налогоплательщик также освобождается от уплаты налога на прибыль, на имущество и на добавленную стоимость. Уйти с ЕНВД можно только при условии прекращения деятельности, облагаемой этим налогом.